О налоговом законодательстве в ОАЭ

Общая информация.

С 01.01.2018г. в ОАЭ вступил в силу Федеральный закон №8 о НДС в ОАЭ. Закон о налогообложении определяет набор общих процедур и правил, которые должны применяться ко всем налоговым законам в ОАЭ, а именно законам об НДС и акцизном налоге, а также в нем детально описаны соответствующие права и обязанности Федерального налогового органа и налогоплательщика. Закон охватывает налоговые процедуры, аудит, возражения, возмещение, сбор и обязательства, которые включают в себя налоговую регистрацию, подготовку налоговых деклараций, подачу документов.

Основные требования по НДС

Кто обязан зарегистрироваться?

Обязательной регистрации в налоговой службе и получению регистрационного налогового номера –Tax Registration Number (TRN) – подлежат следующие виды юридических лиц:

• Все оншорные компании ОАЭ (локальные компании ОАЭ, free zone компании ОАЭ), которые оказывают услуги или поставки товара юридическим и физическим лицам в ОАЭ.
• Все оншорные компании ОАЭ, которые импортируют в ОАЭ либо экспортируют услуги,товары из ОАЭ.
• Все оншорные компании ОАЭ, которые оказывают услуги или поставки товара в страны, которые входят в совет сотрудничества стран Персидского залива (GCC countries).

Когда нужно зарегистрироваться?

Все оншорные компании, объем налогооблогаемых поставок товаров или услуг которыхпревышает AED 375,000/год ($100,000/год). Налогооблогаемой поставкой считается операция, облагемая процентной ставкой 5% и ставкой 0%.

Статья 8 пункт 6 исполнительных правил по НДС (Cabinet-Decision-No-52-of-2017)

Кто не обязан регистрироваться?

• Нерезидентные компании – компании, зарегистрированные вне ОАЭ и имеющие налоговый номер в стране своей регистрации;
• Оффшорные компании ОАЭ, поскольку оффшорным компаниям ОАЭ запрещено оказывать услуги/поставки товаров компаниям-резидентам ОАЭ;
• Free zone компании ОАЭ, которые не ведут деятельность по экспорту/импорту товара на территории ОАЭ. Компания должна документально подтвердить, что товар приобретается и реализовывается в третьих странах.

Какие обязательства возникают у компании в связи с вступлением в силу закона об НДС в ОАЭ?

Закон требует, чтобы все субъекты, осуществляющие любой вид бизнес-деятельности, вели учетные документы и реестры (бухгалтерский учет), а также фиксировали любую информацию, связанную с налогами (налоговый учет).

Зарегистрированный субъект обязан включать свой Регистрационный номер налогоплательщика (TRN) во все письма и при всех транзакциях, как с налоговым органом, так и с другими организациями.

Исходя из выше сказанного следует, что все оншорные компании ОАЭ (локальные и free zone компании), после регистрации в налоговой службе ОАЭ и получения TRN номера обязаны вести бухгалтерский учет в компании.

Статья 2 исполнительных правил по налоговым процедурам (Cabinet Decision No. 36 of 2017 on the Executive Regulation of Federal Law No. 7 of 2017):

Каждая компания обязана вести бухгалтерский учет по следующим статьям:

— списание и поступление денежных средств;
— доходы и расходы;
— баланс и отчет о прибылях и убытках;
— учёт заработной платы;
— учёт основных средств;
— учёт запасов;
— другие учетные записи.

Статья 3 исполнительных правил по налоговым процедурам:

Хранение данных и документов от 5 до 9 лет и 15 лет, касающихся операций с недвижимостью для компаний ОАЭ, зарегистрированных в федеральной налоговой службе ОАЭ.

Хранение данных в течении 5 лет для компаний ОАЭ, не зарегистрированных в федеральной налоговой службе ОАЭ.

Все оншорные компании обязаны вести налоговый учет согласно следующих требований:

• Налоговая накладная является обязательной для налогооблагаемых поставок, совершенных налогоплательщиком. Детали, которые необходимо отображать в налоговой накладной перечислены в статьях 59.1 и 59.12 Исполнительных Правил по НДС (Cabinet Decisi on No 52 of 2017)
• Цена должна быть отображена с учетом НДС. Детали описаны в статье 27 Исполнительных Правил по НДС (Cabinet Decision No 52 of 2017).
• Налоговые декларации должны подаваться в налоговую службу. Перечень данных, которые необходимо отображать в декларации по НДС указан в статье 64.5 Исполнительных Правил по НДС (Cabinet Decision No 52 of 2017). В регистрационном свидетельстве, выданном Федеральном налоговым органом, будет указываться применимый ежемесячный или квартальный отчетный период для каждого плательщика НДС.
• Налоговые декларации должны подаваться своевременно. Граничным сроком подачи декларации считается 28 число месяца, следующего за отчетным. Декларация должна быть отправлена до наступления этой даты, а надлежащий платеж уплаты НДС должен быть зачислен на счет Федеральной налоговой службы.

Штрафные санкции за несоблюдение требований Федерального закона №8 о НДС в ОАЭ.

Согласно постановлению №40 (Cabinet Resolution No. 40 of 2017 on Administrative Penalties for Violations of Tax Laws in the UAE), введены следующие основные штрафы за несоблюдение закона: